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企業(yè)購置這4類VOCs設備可獲所得稅10%抵免|VOCs排放企業(yè)別錯過!

时间:2018-12-15        阅读

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前沿導讀

5部門聯(lián)合公布《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知,其中包含的24項設備,年產值近300億元。購置這些設備的企業(yè)均獲得企業(yè)所得稅的10%抵免優(yōu)惠,全國每年減輕企業(yè)負擔最高可達30億元。這3項VOCs設備和1項VOCs分析儀,享按設備投資額的10%抵免,VOCs排放企業(yè)別錯過!


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2017年9月,經國務院同意,財政部、國家稅務總局、環(huán)境保護部等5部門聯(lián)合公布《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》,自2017年1月1日起施行!董h(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(以下簡稱《設備優(yōu)惠目錄》)是該項稅收優(yōu)惠政策的重要內容。由于我國企業(yè)所得稅是按自然年度核算的,2017年度的企業(yè)所得稅將在2018年繳納,所以,從2018年開始,符合規(guī)定的企業(yè)將從這項綠色稅收中獲得直接的經濟效益。


注意

值得注意的是:該《設備優(yōu)惠目錄》共涉及6大類24項設備,其中3項VOCs治理設備和1項VOCs分析儀:VOCs吸附回收裝置、生物治理VOCs治理設備、VOCs燃燒設備。根據《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定,企業(yè)購置并實際使用這些設備,該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在后5個納稅年度中結轉抵免。


 詳細設備參數(shù)要求見下表:



專用設備的投資額稅額抵免

基本規(guī)定

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》—中華人民共和國主席令第63號


企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額,可以按一定比例實行稅額抵免。


《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》—中華人民共和國國務院令第512號


稅額抵免,是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。


注意事項

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》—中華人民共和國國務院令第512號


享受此款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設備;企業(yè)購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的,應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。


《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》——財稅〔2008〕48號


專用設備投資額,是指購買專用設備發(fā)票價稅合計價格,但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。


當年應納稅額,是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率,扣除依照企業(yè)所得稅法和國務院有關稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。


企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額,可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額;企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額,不得抵免企業(yè)應納所得稅額。


企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備,如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的,應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并補繳已經抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額;當年應納稅額不足抵免的,可以在以后5個納稅年度結轉抵免。


《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》——財稅〔2017〕71號


自2017年1月1日起,對企業(yè)購置并實際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策的適用目錄進行適當調整,統(tǒng)一按《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(附件1)和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(附件2)執(zhí)行。


《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》—中華人民共和國主席令第63號


企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限最長不得超過五年。


《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》——國稅函〔2009〕98號



關于技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損,可以用以后年度所得彌補,但結轉年限最長不得超過5年


答記者問

環(huán)境保護部政策法規(guī)司負責人就《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》答記者問


問:《設備優(yōu)惠目錄》的出臺有什么背景和依據?


答:根據2008年1月1日施行的《企業(yè)所得稅法》,企業(yè)購置環(huán)境保護專用設備的投資額,可以按照一定比例實行稅額抵免。國務院頒布的《企業(yè)所得稅法實施條例》中進一步明確,企業(yè)購置并實際使用列入《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內的環(huán)境保護專用設備的,該專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的,可以在后5個納稅年度中結轉抵免。


根據這些法律規(guī)定,2008年,財政部牽頭出臺《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年)》,實施后對企業(yè)環(huán)保設備投資發(fā)揮了積極促進作用。但是,隨著環(huán)保形勢的不斷發(fā)展,該目錄難以完全滿足實際需要。對此,環(huán)境保護部連續(xù)五年開展了專項基礎研究工作,從污染治理相關領域研究提出了建議納入優(yōu)惠目錄的設備,并一直積極推動財政部牽頭修訂該優(yōu)惠目錄。經過財政、稅務、環(huán)保、發(fā)改等部門共同努力,修訂形成了此次發(fā)布實施的《設備優(yōu)惠目錄》。


問:《設備優(yōu)惠目錄》有何重要意義?


答:《設備優(yōu)惠目錄》是財稅、環(huán)保等部門聯(lián)合制定的一項重要政策,有利于引導企業(yè)強化污染治理投資、實施綠色生產、擔負起環(huán)境保護主體責任,也有利于激勵環(huán)保產業(yè)發(fā)展,帶動綠色技術創(chuàng)新,對打好污染防治攻堅戰(zhàn)、促進環(huán)境質量改善也將發(fā)揮積極的保障和促進作用。


今年,黨的十九大報告專章部署加快生態(tài)文明體制改革,建設美麗中國,明確了推進綠色發(fā)展,著力解決突出環(huán)境問題等重點任務。剛剛召開的中央經濟工作會議也強調,今后3年要打好污染防治攻堅戰(zhàn),要使主要污染物排放總量大幅減少,生態(tài)環(huán)境質量總體改善。


近年來,國家制定的《國民經濟和社會發(fā)展第十三個五年規(guī)劃綱要》和《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》,都提出了環(huán)境改善的具體指標。


要在“十三五”期間打好污染防治攻堅戰(zhàn),實現(xiàn)上述環(huán)境質量改善目標,引導和規(guī)范企業(yè)加大環(huán)保投入是必不可少的。因此,除了強化法律等硬約束之外,稅收等經濟政策的“軟激勵”也非常重要,可以釋放明確的政策信號、引導穩(wěn)定的市場預期,讓環(huán)保投入大、治理成效好的企業(yè)有“獲得感”,提升其競爭力。


正是由于稅收政策具有獨特的市場引導作用,國家有關政策法規(guī)也對綠色稅收提出了具體要求。例如,2015年1月1日起實施的《環(huán)境保護法》第二十一條專門規(guī)定:“國家采取財政、稅收、價格、政府采購等方面的政策和措施,鼓勵和支持環(huán)境保護技術裝備、資源綜合利用和環(huán)境服務等環(huán)境保護產業(yè)的發(fā)展!薄丁笆濉鄙鷳B(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》規(guī)定:“落實環(huán)境保護、生態(tài)建設、新能源開發(fā)利用的稅收優(yōu)惠政策!薄对O備優(yōu)惠目錄》的實施,將切實落實這些規(guī)定精神,也將為進一步完善綠色稅收政策提供實踐經驗。


問:《設備優(yōu)惠目錄》的主要內容和特點是什么?


答:《設備優(yōu)惠目錄》共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環(huán)境監(jiān)測專用儀器儀表、噪聲與振動控制六大類24項設備。


與2008年發(fā)布的優(yōu)惠目錄相比,《設備優(yōu)惠目錄》具有以下特點和亮點:


一是更加注重直接服務于環(huán)境污染治理需求。根據《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃》明確的治理任務,針對性增加了相關設備。例如,在土壤污染治理方面,專門新增“土壤污染防治設備”大類;在大氣污染防治領域,新增了揮發(fā)性有機物(VOCs)治理、選擇性催化還原(SCR)脫硝設備、氨逃逸激光在線分析儀等設備。


二是更加注重拓展激勵政策的覆蓋面!对O備優(yōu)惠目錄》注重向現(xiàn)有激勵政策尚未支持的領域適當傾斜,著力“補短板”,以引導更多領域的企業(yè)加強環(huán)保投資。例如,鋼鐵、水泥等非電行業(yè)煙塵處理是大氣污染治理的重要領域,但是相應的激勵政策較少!对O備優(yōu)惠目錄》涵蓋了該領域,非電行業(yè)的企業(yè)購置并實際使用袋式除塵器、電袋復合除塵器等設備,可以享受稅收優(yōu)惠。


三是注重促進構建市場導向的綠色技術創(chuàng)新體系。一方面,《設備優(yōu)惠目錄》納入的設備更加突出技術先進性,對于已廣泛應用、不具備技術先進性的設備不再納入。另一方面,注重先進性與前瞻性,對各項設備都設置較高的指標要求,有利于激勵環(huán)保企業(yè)加快技術研發(fā)和市場應用的步伐。


問:預期《設備優(yōu)惠目錄》將取得哪些效益?


答:在環(huán)境效益方面,隨著稅收政策的引導和刺激作用不斷凸顯,預期將有更多企業(yè)購置并實際使用《設備優(yōu)惠目錄》中的各項設備,從而直接提升環(huán)境治理成效,同時也將帶動環(huán)保產業(yè)特別是環(huán)保設備制造業(yè)的發(fā)展。


在經濟效益方面,據測算,《設備優(yōu)惠目錄》包含的24項設備,年產值近300億元。若購置這些設備的企業(yè)均獲得企業(yè)所得稅的10%抵免優(yōu)惠,全國每年減輕企業(yè)負擔最高可達30億元。根據稅務機關的經驗,由于政策實施中,不排除一些企業(yè)因未及時申報等原因沒有享受稅收優(yōu)惠,實際稅收抵免額度將低于30億元,但是仍將大幅度降低企業(yè)負擔。


問:環(huán)保部將如何推動《設備優(yōu)惠目錄》的實施?


答:環(huán)境保護部將積極組織落實《設備優(yōu)惠目錄》。一方面,將推動和指導地方環(huán)保部門,向企業(yè)廣泛宣傳《設備優(yōu)惠目錄》,讓愿意加強環(huán)保投資、努力治理污染的企業(yè)依法享受稅收優(yōu)惠,提升競爭力。


另一方面,將指導地方環(huán)保部門,配合稅務機關實施好《設備優(yōu)惠目錄》。稅務機關在執(zhí)行該項優(yōu)惠政策過程中,如果難以判定某項環(huán)保專用設備是否符合《設備優(yōu)惠目錄》相關技術指標的,可以提請環(huán)保部門委托專業(yè)機構出具技術鑒定意見,環(huán)保部門將予以積極配合。



通知全文

《關于印發(fā)節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)的通知》


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財稅〔2017〕71號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化主管部門、環(huán)境保護廳(局),新疆生產建設兵團財務局、發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化委員會、環(huán)境保護局:


經國務院同意,現(xiàn)就節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄調整完善事項及有關政策問題通知如下:


一、對企業(yè)購置并實際使用節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備享受企業(yè)所得稅抵免優(yōu)惠政策的適用目錄進行適當調整,統(tǒng)一按《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(附件1)和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》(附件2)執(zhí)行。

  

二、按照國務院關于簡化行政審批的要求,進一步優(yōu)化優(yōu)惠管理機制,實行企業(yè)自行申報并直接享受優(yōu)惠、稅務部門強化后續(xù)管理的機制。企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備,應自行判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件,按規(guī)定向稅務部門履行企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案手續(xù)后直接享受稅收優(yōu)惠,稅務部門采取稅收風險管理、稽查、納稅評估等方式強化后續(xù)管理。

  

三、建立部門協(xié)調配合機制,切實落實節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護專用設備稅收抵免優(yōu)惠政策。稅務部門在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中,不能準確判定企業(yè)購置的專用設備是否符合相關技術指標等稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的,可提請地市級(含)以上發(fā)展改革、工業(yè)和信息化、環(huán)境保護等部門,由其委托專業(yè)機構出具技術鑒定意見,相關部門應積極配合。對不符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的,由稅務機關按《稅收征管法》及有關規(guī)定進行相應處理。

  

四、本通知所稱稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件,是指《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》所規(guī)定的設備類別、設備名稱、性能參數(shù)、應用領域和執(zhí)行標準。

  


五、本通知自2017年1月1日起施行。《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》和《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)》自2017年10月1日起廢止,企業(yè)在2017年1月1日至2017年9月30日購置的專用設備符合2008年版優(yōu)惠目錄規(guī)定的,也可享受稅收優(yōu)惠。


附件:1.節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)

   

          2.環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)


財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委
工業(yè)和信息化部 環(huán)境保護部
2017年9月6日
 

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文章來源:網絡


中科偉通

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