出口退稅率變化

官方公告：財政部4月4日發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

5月1日起：

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準。

解讀：

● 出口退稅率隨增值稅率同步下調(diào)，5月1日-7月31日為新舊稅率的過渡期。

● 2018年7月31日及之前出口的貨物勞務(wù)原退稅率為17%，取得17%稅率的專用發(fā)票的，按17%的退稅率申請退稅；取得16%稅率的專用發(fā)票的，按16%的退稅率申請退稅；

● 原退稅率為11%的貨物勞務(wù)，取得11%稅率的專用發(fā)票，按11%的退稅率申請退稅；取得10%稅率的專用發(fā)票，按10%的退稅率申請退稅。

● 其他退稅率(15%、13%、9%、6%、5%）不受影響。

● 2018年8月1日及之后出口的貨物勞務(wù)原退稅率為17%的貨物勞務(wù)，取得17%、16%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按16%的退稅率申請退稅；

● 原退稅率為11%的貨物勞務(wù)，取得11%、10%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按10%的退稅率申請退稅。

舉個例子：外貿(mào)企業(yè)A在3月向工廠采購了一批貨物，當時適用17%稅率且出口退稅率為17%，如果在7月31日前報關(guān)出口，則按17%退稅；如果A在8月份才出口這批貨物，那么只能退16%。5月1日之后，原則上工廠只能開出按照新增值稅率的發(fā)票，那么屆時退稅也是按照新稅率的來。

預(yù)申報取消、申報手續(xù)簡化

官方公告：國家稅務(wù)總局4月19日發(fā)布的《關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）

這則公告也是自2018年5月1日起施行。

解讀：

1. 取消出口退(免)稅預(yù)申報；

2. 取消報送《增值稅納稅申報表》；

3. 取消報送進口貨物報關(guān)單(加工貿(mào)易專用)；

4. 取消報送《出口退稅進貨分批申報單》；

5. 取消報送無相關(guān)電子信息申報憑證及資料；

6. 簡化了《出口退(免)稅備案表》；

7. 簡化了年度進料加工業(yè)務(wù)的核銷流程及報表；

8. 明確了出口退(免)稅延期申報申請的要求，啟用《出口退(免)稅延期申報申請表》；

9. 明確了申報出口退(免)稅需提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)三種情形；

10. 明確重新評定出口企業(yè)分類管理類別的要求和流程；

11. 明確了境內(nèi)單位提供航天運輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在申報出口退(免)稅時應(yīng)提供的資料，啟用《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報明細表》；

12. 規(guī)定了《廢止文件、條款目錄》。

看起來是不是簡單多了？然而實際上，5月1日以后，出口企業(yè)需格外留意出口退稅申報數(shù)據(jù)的準確性！

須使用最新出口退稅率文庫

官方公告：國家稅務(wù)總局4月11日發(fā)布的《關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2018B版的通知》

國家稅務(wù)總局對出口退稅率文庫進行了調(diào)整，各出口企業(yè)從2018年5月1日0:00起須使用最新出口退稅率文庫（2018B版）進行出口退（免）稅申報。

解讀：

一句話：稅務(wù)局會發(fā)最新的，不懂的找本地稅務(wù)局。

轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的出口退稅問題

官方公告：國家稅務(wù)總局4月22日發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）

5月1日之后，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第28條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，且年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下，在2018年12月31日前可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人可享受增值稅簡易計稅的政策。

解讀：

如果從一般納稅人轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人，此前的出口退稅怎么辦？

公告中明確了，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為（以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù)），可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理退（免）稅。該轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日下期起的出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅政策，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定進行增值稅納稅申報。

舉個例子：B出口企業(yè)（以1個月為1個納稅期）于2018年5月10日向稅務(wù)機關(guān)申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，按照《公告》第一條規(guī)定，B企業(yè)在2018年5月31日前報關(guān)出口的貨物（報關(guān)單注明的出口日期為2018年5月31日前），適用增值稅退（免）稅政策，轉(zhuǎn)登記后仍可按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)申報辦理出口退（免）稅。該企業(yè)在2018年6月1日后報關(guān)出口的貨物（報關(guān)單注明的出口日期為2018年6月1日后），改為適用免稅政策，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。

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